Autor: Marcin Szymankiewicz

Spółka z o.o. X powstała w październiku 2022 r., rejestrując się jako podatnik VAT czynny. Dla spółki właściwa jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Jej rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, a VAT i zaliczki na CIT rozlicza za okresy miesięczne na zasadach ogólnych. Spółka świadczy usługi szkoleniowe, przy czym dokonuje ona sprzedaży zarówno usług zwolnionych z podatku, jak i usług opodatkowanych według podstawowej stawki VAT. Znaczna część zakupów dotyczy obu tych rodzajów działalności i jest rozliczana proporcjonalnie (tzw. strukturą sprzedaży).

Czytelnik (obywatel polski zamieszkały w Polsce), który nie prowadzi pozarolniczej działalności gospodarczej, 8 stycznia 2024 r. zawarł ze spółką akcyjną Y umowę sprzedaży udziałów spółki z o.o. X. Cena za udziały miała zostać wypłacona w dwóch ratach, z których pierwsza została zapłacona w dniu zawarcia umowy.

Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) od września 2015 r. prowadził butik z ubraniami. Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej ewidencjonował na kasie fiskalnej nabytej i zafiskalizowanej we wrześniu 2015 r.

Czytelnik mający uprawnienia rzeczoznawcy majątkowego zamierza otworzyć działalność gospodarczą (działalność przeważająca według PKD: 6831Z Pośrednictwo w obrocie nieruchomościami), która obejmie szacowanie nieruchomości, tj. sporządzanie operatów szacunkowych określających wartość nieruchomości, a także opracowań i ekspertyz niestanowiących operatu szacunkowego).

Y spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) zawarła 14 grudnia 2023 r. umowę dzierżawy z X spółką akcyjną (podatnik VAT czynny). Na podstawie tej umowy wydzierżawiający oddał 1 stycznia 2024 r. spółce X nieruchomość z budynkami produkcyjnymi, magazynowymi i biurowymi oraz z budowlami (drogami wewnętrznymi, placami i parkingami).

Przedmiotem działalności spółki X (podatnik VAT czynny) jest wynajem samochodów na terenie Polski. Z tytułu wynajmu wystawiane są faktury wraz z VAT należnym 23 proc.

Spółka (podatnik VAT czynny) w ramach świadczonych usług wykorzystuje samochody dostawcze z dwoma rzędami siedzeń w zabudowie. Dopuszczalna masa całkowita tych pojazdów nie przekracza 3,5 t. Samochody zostały zgłoszone w informacji VAT-26. Spółka prowadzi ewidencje przebiegu pojazdów.

Spółka (podatnik VAT czynny) rozpoczęła promocję produktu X, która polega na dodaniu do każdorazowego zakupu produktu X promocyjnego produktu z logo spółki po znacznie obniżonej cenie (za symboliczną złotówkę). Spółka ma prawo do odliczenia VAT od zakupu produktu promocyjnego.

Polski przedsiębiorca (podatnik VAT czynny i VAT UE) nabył 27 października 2023 r. towary handlowe (ceramika) o wartości 6000 zł od czeskiej firmy zwolnionej z VAT w Czechach i niezarejestrowanej jako podatnik VAT_UE (ani w Czechach, ani w innym państwie UE). Tego samego dnia towary zostały przewiezione przez przedsiębiorcę we własnym zakresie z Czech do Polski. Zakup został udokumentowany czeską fakturą wystawioną i otrzymaną przez kontrahenta 27 października 2023 r. W transakcji przedsiębiorca posłużył się polskim numerem VAT UE, natomiast kontrahent czeskim (krajowym) numerem VAT. Zapłaty za nabyte towary przedsiębiorca dokonał przelewem 27 października 2023 r. Podatek dochodowy przedsiębiorca rozlicza na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową, a VAT i zaliczki na PIT opłaca na zasadach ogólnych, za okresy miesięczne. Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć zakup ww. towarów na gruncie VAT i PIT?

Spółka (podatnik VAT czynny) prowadzi działalność gospodarczą, wykonując przede wszystkim usługi hotelowe i gastronomiczne. Jest również wpisana na prowadzoną przez wojewodę listę podmiotów leczniczych, a wpis określa możliwość świadczenia fizjoterapii i ambulatoryjnych świadczeń zdrowotnych.