Autor: INFOR BIZNES Sp. z o. o.

<![CDATA[

Resort zaznaczył, że przesunięcie terminów na złożenie różnych podatków i informacji to odpowiedź na oczekiwania podatników, które wynikają m.in. z utrudnień w prowadzeniu działalności gospodarczej w związku z pandemią COVID-19.

MF podało, że do 31 lipca 2020 r. przesunięto termin złożenia zeznania CIT-8 i wpłaty należnego podatku organizacjom pozarządowym, czyli podatnikom, którzy osiągają wyłącznie dochody wolne od CIT, oraz dla których przychody z działalności w sferze pożytku publicznego stanowią co najmniej 80 proc. wszystkich przychodów.

"Przesunięcie terminu dotyczy podatników, których rok podatkowy zakończył się w okresie od 1 grudnia 2019 r. do 31 marca 2020 r." - poinformowano.

Ministerstwo podało również, że do końca siódmego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym dokonano wypłat, wydłużono termin sporządzenia i przesłania informacji podatkowych IFT-2R6 przez osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące przedsiębiorcami, których rok podatkowy zakończył się w okresie od 31 grudnia 2019 r. do 31 marca 2020 r.

"Płatnikom podatku PIT, którzy ponieśli negatywne konsekwencje z powodu COVID-19, wydłużono termin przekazania do urzędu skarbowego: zaliczek na podatek i zryczałtowanego podatku dochodowego, pobranych w marcu, kwietniu i maju od wynagrodzeń z pracy, umów zlecenia i o dzieło oraz z praw autorskich i praw pokrewnych: do 20 sierpnia 2020 r. (pobranych w marcu), do 20 października 2020 r. (pobranych w kwietniu), do 20 grudnia 2020 r. (pobranych w maju)" - czytamy w komunikacie.

Resort wskazał, że od 1 lipca 2020 r. są stosowane nowe zasady dotyczące stawek podatku VAT – tzw. nowa matryca stawek VAT, które pierwotnie miały obowiązywać od 1 kwietnia 2020 r.

Chodzi o nowe wykazy towarów i usług objętych obniżonymi stawkami VAT, czyli nowe załączniki nr 3 i 10 do ustawy VAT, nowy system identyfikowania towarów i usług na potrzeby stosowania stawek VAT, tzn.: towary będą identyfikowane za pomocą Nomenklatury scalonej (CN), oraz usługi będą identyfikowane wg aktualnej Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług PKWiU 2015.

MF przypomniało, że do 31 grudnia 2020 r. przedłużono stosowanie PKWiU (2008) na potrzeby: art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f i g ustawy VAT (dot. wyłączenia możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego), załącznika nr 15 do ustawy VAT (dot. wykazu towarów objętych obowiązkową podzieloną płatnością), oraz przepisów wykonawczych wydanych na podstawie art. 111 ust. 8 ustawy VAT do dnia 31 grudnia 2020 r. (dot. zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących).

Ministerstwo przypomniało, że regulacje dotyczące nowego Jednolitego Pliku Kontrolnego VAT wejdą w życie od 1 października 2020 r. - dla wszystkich podatników, bez względu na ich wielkość, a także do końca 2020 r. zawieszono podatek od sprzedaży detalicznej.

"Nie dłużej niż do 30 września 2020 r. każda rada gminy, w ramach swojej autonomii podatkowej, może przedłużyć wskazanym grupom przedsiębiorców i organizacjom pozarządowym - których płynność finansowa uległa pogorszeniu w związku COVID-19 - terminy płatności rat podatku od nieruchomości, płatnych w kwietniu, maju i czerwcu 2020 r." - podał resort.

Wedle MF do 31 sierpnia 2020 r. przedłużono obowiązywanie okresu przejściowego, w którym można stosować dotychczasowe przepisy ustawy o podatku akcyzowym w zakresie opodatkowania akcyzą paliw opałowych. Tym samym, przedsiębiorcy handlujący paliwami opałowymi i nabywcy takich paliw, mogą do końca sierpnia 2020 r. sprzedawać lub kupować paliwa do celów grzewczych bez konieczności składania zgłoszeń rejestracyjnych uproszczonych w zakresie podatku akcyzowego.

"W tym okresie podmioty te będą też mogły pobierać i składać oświadczenia o przeznaczeniu tych paliw w postaci papierowej" - napisano.

"W rozporządzeniu z 30 czerwca 2020 r. Minister Finansów zaniechał poboru akcyzy w odniesieniu do płynu do papierosów elektronicznych lub wyrobów nowatorskich, w stosunku do których obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym powstanie w okresie od 1 lipca 2020 r. do 30 września 2020 r." - dodano.

Od 1 lutego 2018 r. do 30 czerwca 2020 r. wyżej wymienione wyroby były objęte stawką zerową.

Resort poinformował, że dokonano także przedłużenia niektórych terminów związanych z dokumentacją cen transferowych i informacją o cenach transferowych (TPR).

"Ułatwienia te obejmują przedłużenie terminów: na złożenie informacji o cenach transferowych (TPR) i oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych do 31 grudnia 2020 r. – w przypadku gdy termin ten upływa w okresie od 31 marca 2020 r. do 30 września 2020 r. albo o 3 miesiące – w przypadku gdy termin ten upływa w okresie od 1 października 2020 r. do 31 stycznia 2021 r." - czytamy.

MF podał, że przesunięto również termin na dołączenie grupowej dokumentacji cen transferowych do dokumentacji lokalnej - do końca trzeciego miesiąca, licząc od dnia następującego po dniu, w którym upłynął przedłużony termin do złożenia oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych.

Resort wskazał, że są wyznaczone nowe terminy przekazywania informacji i zawiadomień MDR.

"Wszystkie terminy - określone w dziale III, rozdziale 11a Ordynacji podatkowej - nie rozpoczynają się, natomiast rozpoczęte - zostają zawieszone od 31 marca 2020 r. do odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii koronawirusa, jednak nie dłużej niż do 30 czerwca 2020 r." - napisano w komunikacie.

"Dotyczy to w szczególności terminów na przekazanie informacji o schemacie podatkowym (MDR-1), informacji korzystającego o schemacie podatkowym (MDR-3) i kwartalnej informacji o udostępnieniu schematu podatkowego standaryzowanego (MDR-4), a także zawiadomienia dotyczącego schematu podatkowego (na podstawie art. 86b par. 6 oraz art. 86d par. 3 i 5 Ordynacji podatkowej - MDR-2)" - dodano.

Ministerstwo oświadczyło, że zgodnie z ustawą z dnia 19 czerwca 2020 r. o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych przedsiębiorcom dotkniętym skutkami COVID-19 oraz o uproszczonym postępowaniu o zatwierdzenie układu w związku z wystąpieniem COVID-19, wprowadzono rozwiązanie, które powoduje zniesienie maksymalnego ograniczenia okresu zawieszenia do 30 czerwca 2020 r. w odniesieniu do schematów podatkowych innych niż transgraniczne i ustalenie daty końcowej ww. okresu dla takich schematów na 30. dzień następujący po dniu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonego w związku z COVID-19.

"Planowane jest również przedłużenie terminów na raportowanie schematów podatkowych transgranicznych. Zgodnie z ustawą z dnia 28 maja 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw, Minister Finansów będzie mógł, w rozporządzeniu, przedłużyć terminy związane z przekazywaniem informacji o schematach podatkowych transgranicznych" - podsumowano.

]]

<![CDATA[ Kto płaci podatek leśny?

Podatnikami podatku leśnego są osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne i spółki bez osobowości prawnej, które są:

właścicielami lasów;posiadaczami samoistnymi lasów;użytkownikami wieczystymi lasów;posiadaczami lasów, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego (np. gminy).

Jeśli dany las ma wielu właścicieli lub posiadaczy, wówczas ponoszą oni ciężar podatku solidarnie.

O tym, że powstał, zmienił się lub wygasł w naszym przypadku obowiązek zapłaty podatku leśnego (np. po zakupie, sprzedaży lub odziedziczeniu lasu), należy poinformować miejscowy urząd gminy na odpowiednim formularzu (formularze zobacz poniżej).

Podstawę opodatkowania podatkiem leśnym stanowi powierzchnia lasu, wyrażona w hektarach, wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.

Jakie lasy objęte są podatkiem?

W rozumieniu ustawy o podatku leśnym lasem są grunty leśne sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako lasy. Choć od razu trzeba doprecyzować, że chodzi o lasy, z wyjątkiem tych zajętych na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna.

Jeśli na gruntach leśnych prowadzona jest działalność gospodarcza inna niż leśna – wówczas nie powstaje obowiązek zapłaty podatku leśnego (należy wtedy zapłacić podatek od nieruchomości).

Czym jest działalność leśna? Według ustawy o podatku leśnym jest to działalność właścicieli, posiadaczy lub zarządców lasów w zakresie: urządzania, ochrony i zagospodarowania lasu; utrzymywania i powiększania zasobów i upraw leśnych; gospodarowania zwierzyną, pozyskiwania – z wyjątkiem skupu – drewna, żywicy, choinek, karpiny, kory, igliwia, zwierzyny oraz płodów runa leśnego, oraz sprzedaż tych produktów w stanie nieprzerobionym.

Stawki podatku leśnego na 2020 rok

Mówi o tym wprost art. 4 ustawy o podatku leśnym, mianowicie: Podatek leśny od 1 ha za rok podatkowy wynosi równowartość pieniężną 0,22 m3 drewna, obliczaną według średniej ceny (netto, bez VAT-u) sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy.

Według najświeższego komunikatu prezesa GUS z dnia 18 października 2019 r. w sprawie średniej ceny sprzedaży drewna, obliczonej według średniej ceny drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały 2019 r., wyniosła 194,24 zł za 1 m3.

Nowa matryca stawek VAT Towary i Usługi z programem INFORLEX PKWiU >>

Zatem:

Stawki podatku leśnego w 2020 roku wynoszą odpowiednio:

42,7328 zł - za 1 ha lasu (42,73 zł zł od 1 hektara po zaokrągleniu do dwóch miejsc po przecinku),21,3664 zł - za 1 ha lasów wchodzących w skład rezerwatów przyrody i parków narodowych (stawka ustawowo obniżona o 50 proc.)

Każda rada gminy może uchwałą obniżyć kwotę, która jest podstawą obliczania podatku leśnego na obszarze gminy.

Terminy płatności podatku leśnego

Osoby fizyczne płacą podatek kwartalnie - cztery razy w roku - w terminach:

do 15 marca,do 15 maja,do 15 września,do 15 listopada.

Osoba fizyczna posiadająca lub użytkująca grunty leśne najpierw składa (osobiście, pocztą lub przez internet) wypełniony formularz IL-1 (Informacja o lasach) wraz z odpowiednimi załącznikami (więcej o formularzach poniżej). Po złożeniu kompletu dokumentów gmina wyda je decyzję o wysokości należnego podatku leśnego. Podatek należy wpłacić w kasie gminy lub na wskazane konto bankowe. Jeżeli podatek wynosi 100 zł lub mniej, wówczas jest płatny jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty.

Osoby prawne oraz jednostki organizacyjne bez osobowości prawnej, w tym spółki, płacą podatek co miesiąc do 15. dnia danego miesiąca na konto właściwej gminy. Takie podmioty muszą też corocznie - do 15 stycznia - złożyć deklarację na podatek leśny (formularz DL-1 oraz wymagane załączniki poniżej) na dany rok podatkowy.

Zwolnienia od podatku leśnego

Zwolnienie od podatku leśnego obejmuje:

lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat;lasy wpisane indywidualnie do rejestru zabytków;użytki ekologiczne;uczelnie oraz federacje podmiotów systemu szkolnictwa wyższego i nauki;publiczne i niepubliczne jednostki oświatowe (szkoły, ośrodki, placówki) oraz prowadzące je organy, w zakresie lasów zajętych na działalność oświatową;instytuty naukowe i pomocnicze jednostki naukowe PAN;prowadzący zakłady pracy chronionej (zpchr), gdzie wskaźnik zatrudnienia wynosi co najmniej 30% niewidomych lub psychicznie chorych, albo upośledzonych umysłowo zaliczonych do znacznego albo umiarkowanego stopnia niepełnosprawności (patrz: art. 28 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych);zakłady aktywności zawodowej (ZAZ) w zakresie lasów zajętych na prowadzenie tego zakładu; (co to jest ZAZ i jakie daje korzyści? >>>)instytuty badawczeprzedsiębiorcy o statusie centrum badawczo-rozwojowego, w odniesieniu do lasów zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych (takie zwolnienie jest pomocą de minimis);Krajowy Zasób Nieruchomości, w zakresie nieruchomości wchodzących w skład Zasobu Nieruchomości;Centrum Łukasiewicz i instytuty działające w ramach Sieci Badawczej Łukasiewicz.

Pomimo zwolnienia z płacenia podmioty wyżej wymienione muszą składać właściwej gminie deklaracje na podatek leśny. W drodze uchwały właściwa miejscowo rada gminy może wprowadzić także inne zwolnienia dla konkretnych podmiotów.

Podatek leśny. Formularze

Osoby fizyczne posiadające lub użytkujące grunty leśne składają w gminie formularz informacji o lasach IL-1 wraz z załącznikami:

Formularz IL-1 (Informacja o lasach) służy do wykazania lasów podlegających opodatkowaniu bądź zwolnieniu z podatku leśnegoZIL-1 - Załącznik do informacji o lasach - dane o gruntach leśnych podlegających opodatkowaniuZIL-2 - Załącznik do informacji o lasach - dane o gruntach leśnych zwolnionych z opodatkowaniaZIL-3 - Załącznik do informacji o lasach - dane pozostałych podatników

Osoby prawne składają deklarację na podatek leśny na formularzu DL-1:

Formularz DL-1 służy do wykazania lasów podlegających opodatkowaniu bądź zwolnieniu z podatku leśnego (dla osób prawnych, jednostek organizacyjnych oraz spółek nieposiadających osobowości prawnej)ZDL-1 - Załącznik do deklaracji na podatek leśny - dane o gruntach leśnych podlegających opodatkowaniuZDL-2 - Załącznik do deklaracji na podatek leśny - dane o gruntach leśnych zwolnionych z opodatkowania

Zobacz i pobierz formularze: www.podatki.gov.pl >>>

Formularze należy drukować obustronnie oraz zachować oryginalne formatowanie wielkości i kroju czcionek (nie pomniejszać czcionki).

]]

<![CDATA[

W przeszłości 1 lipca był terminem, w którym rozpoczynał się nabór wniosków o świadczenia wychowawcze w ramach programu "Rodzina 500 plus". Minister rodziny, pracy i polityki społecznej przypomniała w Programie I Polskiego Radia, że wniosek złożony w ubiegłym roku zakłada wypłatę środków do końca maja 2021.

"Jedynie osoby, które ubiegają się o nowe świadczenie 500 plus, gdy urodziło się dzieciątko, składają wnioski" – dodała. Można to zrobić np. za pośrednictwem portalu Emp@tia, Platformy Usług Elektronicznych ZUS czy bankowości elektronicznej.

W ramach programu "Rodzina 500 plus" świadczenie wychowawcze przysługuje wszystkim dzieciom do 18 lat, bez względu na dochód osiągany przez rodzinę. "500 plus to potężne wsparcie dla polskich rodzin. Tego wsparcia trafiło już do nich 114 mld zł" – podała minister.

Pytana, czy program zostanie utrzymany i czy wystarczy na niego środków, Maląg powiedziała, że "gwarantem realizacji wszystkich programów społecznych, programów inwestowania w rodzinę, (...) jest Karta Rodziny, podpisana przez prezydenta Andrzeja Dudę".

W Karcie - jak wyjaśniała - zapisana jest kontynuacja programów społecznych, w tym m.in. "500 plus" czy "Dobry Start" dla rodziców uczniów na rozpoczęcie roku szkolnego.

]]

<![CDATA[

Wiążące informacje stawkowe (WIS) były wydawane już od 1 listopada 2019 r., lecz dopiero od dziś nabierają one mocy wiążącej, wraz z wejściem w życie nowej matrycy VAT. Dotychczas stosowana Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług z 2008 r. została zastąpiona:

unijną Nomenklaturą Scaloną (CN) w zakresie towarów oraz aktualną Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług PKWiU (z 2015 r.) w zakresie usług.

Dzięki temu ujednolicona została stawka podatku dla określonych grup produktów. Przykładowo pieczywo nie będzie już objęte różnymi stawkami VAT (5 proc. i 23 proc.) w zależności od daty przydatności (nieprzekraczającej 14 dni i dłuższej).

Od dziś 5 proc. VAT obowiązuje nie tylko na każdy rodzaj pieczywa (w tym ciastka), ale także na: chipsy (wcześniej 8 proc.) i słone paluszki (wcześniej 23 proc.).

5-proc. podatkiem zostały też objęte wszystkie owoce, zarówno tropikalne (dotychczas 8 proc.), jak i krajowe (dotychczas 5 proc.).

Nie obeszło się jednak bez podwyżek. Przykładowo z 5 proc. do 8 proc. wzrósł VAT na niektóre przyprawy (m.in. kmin, szafran, kurkuma), a z 5 proc. do 23 proc. na owoce morza i kawior oraz przetwory z nich.

Jest jednak szansa, że nowa matryca zakończy wiele sporów o opodatkowanie podobnych towarów różnymi stawkami VAT. Dotychczas spory o to, czy np. musztarda (23 proc.) jest produktem podobnym do sosu musztardowego i powinna być również objęta niższym 8-proc. VAT, musiały rozstrzygać sądy. Od dziś do obu tych produktów ma zastosowanie stawka 8 proc.

Podatnicy uzyskają również dodatkową pewność co do prawidłowości stosowanych stawek – a to za sprawą wiążących informacji stawkowych, wydawanych przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Można było o nie występować już wcześniej, ale dopiero teraz nabierają one mocy wiążącej. Szczegółowo rozmawialiśmy o nich z Ewą Łuczak, dyrektorem KIS, w wywiadzie „Podatnicy mylą WIS z interpretacją indywidualną” (DGP nr 124/2020).

WIS chroni nie tylko podatnika, który o taką informację wystąpi, ale i innych, którzy się na nią powołają. Z tego względu już teraz dużą popularnością cieszy się wyszukiwarka WIS (dostępna na stronie kis.gov.pl w zakładce „Informacje podatkowe i celne”). Czytelnicy narzekają jednak na problemy z korzystaniem z niej. Jak zapewniła dyrektor KIS w rozmowie z DGP, trwają prace nad zmianami funkcjonalności tej wyszukiwarki.

Nowa matryca stawek VAT Towary i Usługi z programem INFORLEX PKWiU >>

]]

<![CDATA[

Zmiany wynikają z ustawy z 31 lipca 2019 r. o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia obciążeń regulacyjnych (Dz.U. poz. 1495).

Kluczowa jest modyfikacja art. 33a ustawy o VAT. Dzięki niej VAT od importu towarów można wykazać w deklaracji VAT, co oznacza co najmniej 15 dni więcej na rozliczenie podatku niż dotychczas.

Do tej pory importerzy musieli co do zasady płacić VAT w ciągu 10 dni, a odliczali go dopiero w deklaracji składanej do 25. dnia następnego miesiąca. To negatywnie wpływało na ich płynność finansową, bo przez pewien czas zapłacona przez nich kwota podatku była „zamrożona”.

Takich ograniczeń nie było w Niemczech, Holandii i na Litwie, gdzie zasadą jest bezkosztowe rozliczenie VAT. Na dotychczasowych rozwiązaniach tracili więc przedsiębiorcy importujący towary do polskich portów. Wyjątek dotyczył jedynie podatników spełniających warunki tzw. procedury uproszczonej oraz upoważnionych przedsiębiorców AEO, którzy mogli rozliczać podatek od razu w deklaracji, czyli bezkosztowo.

Zmiany, które wchodzą dziś w życie, wyrównują więc zasady rozliczeń VAT importowego w portach polskich i zagranicznych.

Nowa matryca stawek VAT Towary i Usługi z programem INFORLEX PKWiU >>

Jakie warunki

Nowelizacja pozwala importerom rozliczyć podatek do 25. dnia następnego miesiąca, ale pod warunkiem, że zgłoszeń celnych dokona przedstawiciel bezpośredni lub pośredni przedsiębiorcy w rozumieniu przepisów celnych. W praktyce chodzi o agencje celne. Nie będą musieli z nich korzystać jedynie podatnicy posiadający własne pozwolenie na stosowanie uproszczeń celnych lub status AEO.

Podatnicy rozliczający się bezkosztowo nie mogą wybrać deklaracji kwartalnych. Muszą też przedstawić: zaświadczenie o braku zaległości podatkowych oraz potwierdzenie zarejestrowania jako podatnik VAT czynny, chyba że złożą oświadczenia o braku zaległości i zarejestrowaniu jako czynny podatnik VAT. Wymogi te dotyczą również podatników korzystających z agencji celnych.

Zarówno zaświadczenia, jak i oświadczenia wystarczy składać do naczelnika jednego urzędu celno-skarbowego, a nie do każdego, w którym przedsiębiorca deklaruje import.

– Organem tym jest naczelnik urzędu celno-skarbowego właściwy ze względu na siedzibę lub miejsce zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników nieposiadających siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju – naczelnik Dolnośląskiego UCS we Wrocławiu – wyjaśnia Agnieszka Kisielewska, doradca podatkowy i menedżer w MDDP.

Podkreśla, że to istotna zmiana, ponieważ dotychczas, ze względu na niejasne przepisy, niektórzy importerzy z ostrożności przedkładali dokumentację do wszystkich naczelników, przed którymi dokonywali odpraw celnych.

Zgodnie z nowelizacją nie trzeba też będzie informować naczelników urzędów: celno-skarbowego i skarbowego o rozpoczęciu lub o rezygnacji z rozliczania VAT importowego w deklaracji.

Solidarna odpowiedzialność

Przedstawiciele bezpośredni lub pośredni nadal będą odpowiadać solidarnie za nierozliczony VAT podatnika, którego reprezentują. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy reprezentują podatników posiadających własne pozwolenie na stosowanie uproszczeń celnych lub status AEO.

– W praktyce solidarna odpowiedzialność przedstawicieli celnych, bez ograniczenia jej do przedstawicielstwa pośredniego, zniechęca wiele agencji celnych do dokonywania odpraw z uwzględnieniem art. 33a ustawy o VAT – tłumaczy Agnieszka Kisielewska.

Dodaje, że agencje, chcąc uchronić się przed odpowiedzialnością, proponują w umowach zapisy przenoszące odpowiedzialność na klientów.

Przesunięte tarczą 4.0

Ekspertka zwraca też uwagę na tarczę antykryzysową 4.0, czyli ustawę z 19 czerwca 2020 r. (Dz.U. poz. 1086), która przesunęła na 1 października 2020 r. część zmian w art. 33a ustawy o VAT. Jest to związane z przesunięciem JPK_V7 na październik. Chodzi o zwolnienie podatników z obowiązku przedstawienia naczelnikowi urzędu celno-skarbowego dokumentów potwierdzających rozliczenie kwoty podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej.

– Od 1 października podatnicy zostaną odciążeni w ten sposób, że będą mieli jedną formalność mniej do wypełnienia w ramach art. 33a ustawy o VAT – mówi Agnieszka Kisielewska.

Dodaje, że likwidacja tego wymogu będzie oznaczała zmianę odpowiedzialności podatnika. – Podatnik będzie odpowiadał za brak rozliczenia VAT w deklaracji, a nie za nieprzedstawienie potwierdzenia tego rozliczenia – wyjaśnia ekspertka. 

]]

<![CDATA[

Od 1 stycznia br. podatnicy mogli je stosować, teraz to obowiązkowe.

Nowelizacja wdraża z półrocznym opóźnieniem przepisy dyrektywy Rady (UE) 2018/1910 z 4 grudnia 2018 r.

Od 1 stycznia br. podatnicy mogli dobrowolnie stosować albo polskie przepisy dotyczące m.in. rozliczania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT), albo przepisy dyrektywy. Ważne było, żeby – jak zalecało Ministerstwo Finansów – robić to konsekwentnie.

Natomiast od 1 lipca br. wszyscy podatnicy mają obowiązek stosować przepisy znowelizowanej ustawy o VAT, zgodnej z dyrektywą.

Od początku br. obowiązkowo trzeba też stosować rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) 2018/1912 z 4 grudnia 2018 r. Zostało ono przyjęte razem z dyrektywą (pakiet tzw. szybkich napraw, od ang. quick fixes), ale nie wymagało wdrożenia do polskich przepisów. Stosuje się je bezpośrednio.

W praktyce, jak mówią eksperci, najwięcej wątpliwości i problemów jest z dokumentowaniem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

Nowa matryca stawek VAT Towary i Usługi z programem INFORLEX PKWiU >>

Przepisy przejściowe

Część podatników już od 1 stycznia stosowała nowe regulacje na podstawie dyrektywy, jeśli były one dla nich korzystniejsze.

Przykładem – jak mówi Janina Fornalik, doradca podatkowy i partner w MDDP – jest uproszczenie dla magazynów konsygnacyjnych. Od 1 lipca zastąpiły je ostatecznie magazyny nowego typu – tzw. call-off stock.

– To uproszczenie dla podatników, bo łatwiej jest założyć taki magazyn niż konsygnacyjny, a ponadto może on służyć również do handlu towarami – wyjaśnia Tomasz Wagner, doradca podatkowy i starszy menedżer w EY.

Przede wszystkim jednak polski podatnik, wywożąc towary do magazynu w innym kraju UE, nie musi się rejestrować za granicą dla celów VAT i rozliczać tam podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT), a następnie – kolejny raz – od dostawy krajowej.

– Jeśli spełni warunki wynikające z dyrektywy (a od dziś również z ustawy o VAT), może jedynie wykazać przemieszczenie towarów w ewidencji, a następnie WDT w momencie pobrania towarów z magazynu przez nabywcę – wyjaśnia Janina Fornalik.

Zwraca natomiast uwagę, że podatnicy, którzy od 1 stycznia zdecydowali się na magazyny call-off stock, natknęli się na pewien praktyczny problem: nie mogli wykazać przemieszczenia towarów w specjalnej informacji podsumowującej (ponieważ w Polsce nie została ona jeszcze wprowadzona). Problem ten rozwiązują od 1 lipca przepisy przejściowe nowelizacji. Przewidują one, że podatnik może złożyć w terminie do 25 lipca informację podsumowującą lub korektę informacji podsumowującej za dany miesiąc, w którym przewiózł towary.

Janina Fornalik zwraca też uwagę, że podatnicy, którzy stosowali dotychczasowe zasady w zakresie magazynu konsygnacyjnego, będą je nadal stosować w odniesieniu do towarów, które przed 1 lipca zostały wprowadzone do magazynu, jednak nie dłużej niż do upływu 24 miesięcy (od dnia wprowadzenia towarów do magazynu konsygnacyjnego).

Warunki dla stawki proc.

Do końca czerwca podatnicy nie musieli też jeszcze spełniać nowych warunków stosowania proc. stawki VAT (przez dostawcę) dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

Jednak zgodnie z dyrektywą, wymogiem tym jest, by nabywca w państwie UE miał ważny numer VAT UE (nadany w innym kraju UE niż Polska) oraz by złożył w swoim kraju prawidłową informację podsumowującą. Gdy te warunki będą spełnione, polski dostawca będzie mógł zastosować stawkę proc. VAT.

Dotychczas obydwa warunki miały jedynie charakter formalny, więc ich niedotrzymanie nie pozbawiało prawa do zerowej stawki VAT. Od dziś (1 lipca) to się zmieniło. Podatnik, który ich nie spełni, nie będzie miał prawa do zerowej stawki.

Janina Fornalik podkreśla, że przepisy nie precyzują, jak często i w jakiej formie nabywca ma podawać swój numer VAT UE.

– Praktyka może być różna w poszczególnych państwach UE, ale samo wskazanie numeru VAT nabywcy na fakturze, tak jak to było dotychczas, może okazać się niewystarczające – ostrzega ekspertka.

Przykładowo – mówi – w Niemczech podanie numeru wymagane jest do każdej transakcji.

– Nie wiadomo, jaka praktyka zostanie wypracowana dla zastosowania proc. stawki VAT przez polskich podatników. Z pewnością warto uzyskać przynajmniej jednorazowo numer VAT od nabywcy na potrzeby transakcji WDT dokonywanych od 1 lipca, a najlepiej, aby numer ten był podawany na stałe w zamówieniach kontrahentów – radzi Janina Fornalik.

Dokumentowanie WDT

Kolejne nowe wymogi dotyczą dokumentowania WDT. Przewiduje je unijne rozporządzenie 2018/1912 (art. 45a). Nakłada ono obowiązek posiadania:

albo dwóch niesprzecznych ze sobą dowodów potwierdzających wywóz towaru z terytorium kraju, albo – gdy nabywca odpowiada za transport – pisemnego oświadczenia nabywcy, że towar został wywieziony.

Janina Fornalik podkreśla jednak, że unijne rozporządzenie nie zastępuje warunków ustawowych, ma jedynie charakter uzupełniający, a więc może być stosowane, gdy podatnik nie spełnia wymogów krajowych.

Jej zdaniem zmiany od 1 lipca nie powinny wpłynąć w Polsce na dotychczasową praktykę w zakresie dokumentowania WDT dla potrzeb stosowania stawki proc., bo w polskiej ustawie o VAT nie zmienił się art. 42.

– Przepis ten nadal obowiązuje (nowelizacja nie zmienia jego brzmienia) i wypełnienie warunków w nim zapisanych będzie wystarczające – uważa ekspertka. Dodaje, że dopiero gdy podatnik nie spełni warunków z art. 42 ustawy o VAT, można sięgnąć po wymogi z unijnego rozporządzenia.

Ekspertka dodaje, że również z not wyjaśniających Komisji Europejskiej dotyczących quick fixes wynika jednoznacznie, iż podatnicy mogą stosować przepisy krajowe w zakresie dokumentowania WDT, jeśli są one korzystniejsze (mniej restrykcyjne) niż wymogi wynikające z rozporządzenia unijnego.

– Być może przepisy rozporządzenia unijnego będą miały istotne znaczenie w innych krajach unijnych, gdzie warunki potwierdzania WDT są surowsze lub nieprecyzyjnie określone – mówi Janina Fornalik.

Zgadza się z nią Tomasz Wagner, ale przestrzega, że praktyka organów podatkowych po 1 stycznia br. nie jest jednolita. – Czasem organom wystarczą klasyczne zestawy dowodów, czyli faktura i dokument przewozowy, a czasem żądają one kolejnych dokumentów. W efekcie część podatników tworzy całe procedury dokumentacyjne, weryfikując, czy odbiorca prowadzi w państwie docelowym rzeczywistą działalność i czy posiada pod wskazanym adresem magazyn – mówi Tomasz Wagner.

Radzi też, by zwrócić uwagę na to, czy na dokumentach transportowych znajdują się podpisy i pieczęcie stron i przewoźnika. Przypomina, że w świetle unijnego rozporządzenia dokumentami potwierdzającymi wywóz towarów są np.: faktura od przewoźnika, polisa ubezpieczeniowa, dokumenty bankowe potwierdzające zapłatę za wysyłkę.

Transakcje łańcuchowe

Nowelizacja wprowadza też zmiany w transakcjach łańcuchowych, czyli takich, w których bierze udział co najmniej trzech podatników z różnych państw członkowskich. Przykładowo, polska spółka sprzedaje towar firmie niemieckiej (podmiot pośredniczący), z tym że towar ten jest transportowany bezpośrednio do innej zagranicznej firmy.

Od 1 lipca br. wchodzą w życie przepisy, zgodnie z którymi, w przypadku dostaw łańcuchowych realizowanych na terenie UE, jako „ruchoma” będzie traktowana dostawa do tzw. pośrednika.

– To oznacza, że polski podatnik wysyłający towary za granicę (w ramach dostawy łańcuchowej) będzie w pierwszej kolejności musiał rozpoznać dostawę wewnątrzwspólnotową – tłumaczy Tomasz Wagner. Wyjątkiem będzie sytuacja, w której pośrednik posłuży się polskim numerem VAT; wówczas to jego dostawa do kolejnego podmiotu będzie objęta stawką proc.

– Kluczowe w transakcjach łańcuchowych będzie więc podanie numeru VAT kontrahenta. Sposób opodatkowania całej transakcji łańcuchowej będzie zależeć od tego, jaki numer zostanie wskazany przez nabywcę, który organizuje transport (jest tzw. podmiotem pośredniczącym) – mówi Janina Fornalik.

– Zmiana przepisów będzie też okazją do modyfikacji rozliczeń w ramach łańcuchów dostaw – dodaje Tomasz Wagner. Tłumaczy to na przykładzie: dotychczas polski producent sprzedający do spółki niemieckiej towar na warunkach Incoterms EXW opodatkowywał taką transakcję stawką lokalną, a dopiero spółka niemiecka fakturowała ostatecznego odbiorcę (np. spółkę z Francji) z proc. VAT raportowanym w Polsce. Zgodnie natomiast z nowymi zasadami, to transakcja między spółką polską a niemiecką powinna być rozpoznana jako międzynarodowa, chyba że spółka niemiecka wciąż będzie się posługiwać dla celów tego rozliczenia polskim numerem VAT.

Tomasz Wagner zwraca uwagę, że zmiana przepisów może też spowodować utratę mocy ochronnej wynikającej z dotychczas wydanych interpretacji indywidualnych.

]]

<![CDATA[

Dopiero 24 lipca wchodzi w życie jakże wyczekiwana zmiana – wprowadzona w tarczy 4.0 (czyli ustawie o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych na zapewnienie płynności finansowej przedsiębiorcom dotkniętym skutkami COVID-19, Dz.U. poz. 1086), która pozwoli zleceniobiorcom na samodzielne występowanie o świadczenie postojowe. Pisaliśmy kilkukrotnie, że przepisy w obecnym brzmieniu, które nakazywały złożenie wniosku przez firmę zatrudniającą, często uniemożliwiały osobom wykonującym umowy cywilnoprawne otrzymanie świadczenia. Firma mogła po prostu odmówić złożenia wniosku i nie czekała na nią żadna sankcja. ZUS radził, by w takim przypadku wystąpić na drogę sądową. Problem ten po prawie trzech miesiącach obowiązywania specustawy wreszcie dostrzegli parlamentarzyści. Nie ustrzegli się jednak błędów, które mogą zaważyć na tym, że z nowych przepisów nie skorzystają wszyscy zainteresowani.

Nie wszyscy wykonujący umowy

Przede wszystkim chodzi o sformułowanie użyte w nowo dodanym art. 15zsa ust. 1, zgodnie z którym prawo do samodzielnego złożenia wniosku o postojowe ma zleceniobiorca. Nie ma mowy o osobach wykonujących inne umowy cywilnoprawne, takie jak chociażby umowy o dzieło, które także przecież mają prawo do postojowego. Problemy z jego uzyskaniem mieli zapewne nie mniejsze niż zleceniobiorcy, bo w ich przypadku firmy nie chciały w ogóle ujawniać, że zawarły umowy o dzieło, mogłoby to bowiem skłonić ZUS do przeprowadzenia kontroli u płatnika.

– Zgodnie z dosłownym brzmieniem ustawy takie osoby nie mogłyby samodzielnie wystąpić z wnioskiem o świadczenie postojowe – potwierdza Ewa Bogucka-Łopuszyńska, radca prawny specjalizujący się w ubezpieczeniach społecznych.

Z kolei Marcin Nagórek, radca prawny specjalizujący się w finansach publicznych, zauważa, że ustawodawca używa różnych sformułowań – raz sugerujących, że uprawnienie do złożenia samodzielnego wniosku ma tylko zleceniobiorca, a innym razem odnosi się do wszystkich umów cywilnoprawnych. – Biorąc jednak pod uwagę wykładnię systemową, wydaje się, że status osoby uprawnionej obejmuje zleceniobiorców w szeroko pojętym znaczeniu, w tym także osoby wykonujące umowy cywilnoprawne – stwierdza.

Zwróciliśmy się do ZUS z pytaniem, jak sam interpretuje ten przepis. Czekamy na odpowiedź.

Odpowiedzialność karna

Problematyczna jest też treść oświadczenia, które musi złożyć zleceniobiorca, składając samodzielnie wniosek o świadczenie postojowe. Musi on oświadczyć, że zleceniodawca odmówił złożenia wniosku. Złożenie nieprawdziwego oświadczenia grozi odpowiedzialnością karną. Tymczasem nie wiadomo, jak taka odmowa ze strony firmy miałaby wyglądać. Przepisy nie wymagają, aby była na piśmie, teoretycznie więc może to być także odmowa ustna wydana przez osobę upoważnioną do reprezentowania zleceniodawcy. Jednak taka odmowa może być z łatwością zakwestionowana. Wszyscy dobrze wiedzą, że jeśli zleceniodawca z jakiegoś powodu nie chce złożyć wniosku o postojowe za swoich zleceniobiorców, to tym bardziej nie podpisze oświadczenia, że odmawia jego złożenia.

– Najlepiej byłoby, aby zleceniodawca miał określony termin na złożenie wniosku. Gdyby tego nie zrobił, zleceniobiorca miałby automatyczne prawo do wystąpienia o świadczenie postojowe – mówi Ewa Bogucka-Łopuszyńska.

Marcin Nagórek radzi zleceniobiorcom, co mogą zrobić już dziś. – Nie ma przeszkód, aby zleceniobiorca, udowadniając odmowę, skorzystał np. z urządzeń nagrywających. Może także wysłać e-mail do zleceniodawcy z warunkową opcją, że brak stanowiska w terminie 2–3 dni oznacza odmowę wnioskowania o postojowe – sugeruje.

To rozwiązałoby chociażby problem ze zleceniodawcami, którzy co prawda nie odmawiają wprost, ale odkładają wysłanie wniosku. Nie jest to odmowa wprost, zatem zleceniobiorcy w takim przypadku mogą się obawiać, że ich oświadczenie zostanie potraktowane jako fałszywe. Choć trudno sobie wyobrazić, że ktoś zostałby w takim przypadku skazany za składanie fałszywych oświadczeń, to jednak sama perspektywa postępowania karnego skutecznie może zniechęcić do występowania o świadczenie.

Tylko za miesiąc wstecz

To nie koniec błędów. Konstrukcja przepisów o świadczeniu postojowym umożliwia złożenie wniosku tylko za miesiąc wstecz. Skoro więc przepisy wejdą w życie 24 lipca, to wniosek będzie mógł zostać złożony najwcześniej za czerwiec. Teoretycznie dla zleceniobiorców problem ten ma mniejsze znaczenie niż dla przedsiębiorców, bo nie jest wymagany spadek obrotów, a tylko zmieszczenie się w limicie przychodów (obecnie 15 994,41 zł). Takie brzmienie specustawy może jednak pozbawić niektórych postojowego po raz drugi i trzeci.

Kolejne świadczenia można uzyskać, jeśli sytuacja materialna pobierającego nie uległa poprawie. Może się więc zdarzyć, że zleceniobiorca nie pracował lub pracował niewiele w trakcie lockdownu, gdy świadczenie było mu najbardziej potrzebne, i gdyby jego zleceniodawca złożył wniosek tak szybko, jak to możliwe, mógłby otrzymać wypłatę już za marzec, a potem po raz drugi za kwiecień i trzeci – za maj. Gdy jednak wniosek zostanie złożony dopiero w lipcu (pod uwagę będzie więc brany limit przychodu w czerwcu), a branża zleceniobiorcy rozpoczęła już działalność, to owszem, otrzyma on świadczenie za czerwiec (bo zmieści się w limicie), ale z racji coraz większego przychodu w lipcu i sierpniu świadczenia po raz kolejny nie dostanie, bo jego sytuacja materialna „uległa poprawie”. 

]]

<![CDATA[

"Nie podzielam takiego myślenia, że gdy są mniejsze dochody, to trzeba podnosić podatki. To od razu wyhamowałoby gospodarkę" - powiedział Kościński cytowany na Twitterze Ministerstwa Finansów.

Szef MF podkreślił, że "w obecnej sytuacji ważniejsze od tego, czy będziemy zmniejszać deficyt poprzez zwiększenie przychodów czy poprzez zmniejszenie wydatków, jest pobudzenie gospodarki do szybkiego wzrostu". 

]]

<![CDATA[

Maląg przypomniała także o innych świadczeniach, wprowadzonych w ostatnich latach, a finansowych z budżetu, m.in. trzynastej emeryturze, świadczeniu Mama4+ oraz programie Dobry Start (corocznej wyprawce szkolnej dla dzieci w wysokości 300 zł). "Program Rodzina 500+, który daje dzisiaj rodzinom gwarantowany, comiesięczny dochód, a przy tym również poczucie bezpieczeństwa, wypłacony został już w kwocie 114 mld zł" - powiedziała Maląg w Żyrardowie, cytowana na profilu resortu na Twitterze. Program realizowany jest od 1 kwietnia 2016 roku, od 1 lipca 2019 roku świadczenie to obejmuje wszystkie dzieci, niezależnie od kryterium dochodowego. Innym świadczeniem dla rodzin są wyprawki szkolne dla uczniów (w wysokości 300 zł, można o nie wnioskować od jutra) to dla budżetu państwa koszt 4,26 mld zł w latach 2018-2020. Z tego świadczenia w roku ubiegłym skorzystało 4,5 mln uczniów. Maląg przypomniała, że od dwóch lat emeryci otrzymują trzynastą emeryturę w wysokości najniższego świadczenie emerytalnego (obecnie 1,2 tys. zł brutto). "Trzynasta emerytura to już 22,5 mld zł wypłaconego świadczenia dla ponad 9,8 mln osób" - zaznaczyła minister, cytowana na Twitterze. Przypomniała też, że kolejnym wprowadzonym w ostatnich latach programem jest Mama4+; wsparcie finansowe w wysokości najniższej emerytury otrzymuje blisko 57 tys. osób, które wskutek opieki nad dziećmi (co najmniej czworgiem) nie nabyły prawa do emerytury w obowiązującym systemie emerytalnym i nie posiadają źródła dochodu.  

]]

<![CDATA[

Wniosek o świadczenie można składać od 1 lipca online przez portal informacyjno-usługowy Emp@tia, bankowość elektroniczną lub portal PUE ZUS. Od 1 sierpnia wnioski będzie można składać także drogą tradycyjną (w formie papierowej) bezpośrednio w urzędzie lub za pośrednictwem poczty. Wniosek należy złożyć do 30 listopada. Jak mówiła minister Maląg program dotyczy co prawda początku roku szkolnego, ale "to tak naprawdę już niedługo" i dlatego warto ubiegać się o świadczenie jak najszybciej.

Wiceminister rodziny Barbara Socha akcentowała podczas wtorkowej konferencji w siedzibie resortu, że wczesne złożenie wniosku gwarantuje wczesne wypłaty. Przypomniała też, że od trzech lata do polskich rodzin co roku trafiło 1,5 mld zł, by wesprzeć materialnie uczniów u progu szkoły. "Ten program jest rozwijany. Jest częścią polityki prorodzinnej, która wspiera rodziny z dziećmi, promuje też wielodzietne" - wyjaśniał wiceminister dodając, że celem tej polityki jest również stworzenie "przyjaznych warunków", szczególnie dla pracowników posiadających dzieci.

Minister Maląg z kolei wspomniała przy okazji konferencji o rządowych programach, które wspierają różne grupy społeczne. Mówiła o programie 500 plus, który nabrał w epidemii dodatkowego wymiaru - wspiera polskie rodziny również w tym trudnym okresie oraz o programie pomocy dla mam wychowujących co najmniej czworo dzieci. Z tego ostatniego świadczenia skorzystało już 57 tys. osób. Wspomniała też o dodatku solidarnościowych dla osób, które utraciły pracę w wyniku pandemii oraz o bonie turystycznym, nad którym finalizowane są prace w parlamencie, a wesprzeć ma nie tylko branże turystyczną, ale też rodziny.

Złożenie wniosku o świadczenie "Dobry start" w lipcu lub w sierpniu gwarantuje wypłatę świadczenia nie później niż do 30 września. Jeśli wniosek zostanie złożony w kolejnych miesiącach (we wrześniu, październiku lub w listopadzie), to wsparcie trafi do rodziny w ciągu 2 miesięcy od złożenia wniosku.

Świadczenie "Dobry start" w wysokości 300 zł przysługuje raz w roku na dziecko uczące się w szkole, aż do ukończenia przez nie 20 lat. Dzieci niepełnosprawne, uczące się w szkole, otrzymają świadczenie do ukończenia przez nie 24 lat. Rodziny otrzymają świadczenie bez względu na dochód. "Dobry start" nie przysługuje na dzieci uczęszczające do przedszkola i na dzieci realizujące roczne przygotowanie przedszkolne w tzw. zerówce w przedszkolu lub w szkole.

]]