Autor: INFOR BIZNES Sp. z o. o.

W trakcie pandemii przenoszenie funkcji i zasobów pomiędzy spółkami w ramach międzynarodowych grup kapitałowych przybrało na intensywności. Wszelkiego rodzaju realokacje i przekształcenia są także coraz częściej przedmiotem szczególnie trudnych zmagań z organami podatkowymi.

<![CDATA[

Według raportu planowane przez resort finansów objęcie spółek komandytowych CIT-em będzie miało dramatyczne konsekwencje dla biznesu.

"W związku z planowanymi zmianami podatkowymi (...) dojdzie do istotnego podniesienia stopy opodatkowania dla blisko 73 tys. polskich przedsiębiorców. Około 75 proc. spółek z mniejszymi obrotami będzie mogło skorzystać z 9-proc. stawki CIT zamiast 19 proc. Jednak aż 25 proc. spółek komandytowych odpowiadających za 90 proc. przychodów generowanych przez te biznesy (czyli blisko 300 mld zł rocznie) zapłaci 19 proc. CIT" - zauważono.

Jak dodano, efektywnie oprocentowanie wspólników tych spółek, czyli głównie polskich przedsiębiorców, wzrośnie do 34 proc. lub w przypadku osób płacących daninę solidarnościową - do 38 proc.

Autorzy raportu zwracają uwagę, że nowy benefit podatkowy w postaci estońskiego CIT-u nie obejmuje spółek komandytowych. Zakładając, że część przedsiębiorców funkcjonujących w ramach spółek komandytowych zdecyduje się na przekształcenie w spółkę kapitałową (sp. z o. o. lub S.A.) prawdopodobnie również pozostanie poza tym preferencyjnym reżimem podatkowym - ta forma działalności popularna jest bowiem w szczególności wśród przedsiębiorców działających w branży handlowo-usługowej, co oznacza brak ponoszenia wydatków inwestycyjnych, będących warunkiem skorzystania z estońskiego CIT-u.

Jak czytamy, dane nie wskazują na to, by spółki komandytowe były wykorzystywane w międzynarodowych schematach optymalizacji podatkowej. Zauważono, że w Polsce aktywną działalność gospodarczą prowadzi ok. 43 tys. spółek komandytowych, a 92 proc. spółek komandytowych to biznesy osób fizycznych pochodzących z Polski. W tej formie swoje firmy prowadzi 72 tys. 705 tysięcy Polaków.

"Dla porównania, z zagranicy pochodzi zaledwie 0,4 proc. wspólników spółek komandytowych w Polsce. Na pierwszym miejscu są Niemcy (151 wspólników), dla których ta forma prowadzenia działalności gospodarczej jest dość powszechna i która jest wskazywana jako jedna z przyczyn gospodarczego sukcesu Niemiec. Na kolejnych miejscach są Luksemburg (113 wspólników), Cypr (41) i Wielka Brytania (39)" - napisano.

Zgodnie z raportem, spółki komandytowe rozsiane są po całym kraju. Najwięcej jest ich w województwach: mazowieckim (11 290), wielkopolskim (5611), małopolskim (4744) i śląskim (3792). Działają w przeróżnych branżach, najwięcej z nich zajmuje się przetwórstwem przemysłowym, budownictwem i handlem. W ten sposób działa też wiele firm transportowych i logistycznych oraz z branży gastronomicznej.

"Ta forma pozwoliła rozwinąć się niejednemu polskiemu przedsiębiorcy, który mając +smykałkę+ do biznesu i prowadząc go mógł równocześnie ograniczyć ryzyko dla swojej rodziny" - napisano.

Według partnera w CRIDO Mateusza Stańczyka, cytowanego w raporcie, połączenie jednokrotnego opodatkowania w wysokości 19 proc. z ograniczaniem ryzyka prowadzenia rodzinnego biznesu stanowi pozytywny bodziec i motywator do rozwoju przedsiębiorczości.

Objęcie spółek komandytowych podatkiem CIT krytykuje dyrektor Departamentu Prawa i Legislacji ZPP Jakub Bińkowski. W jego ocenie to kolejna propozycja zwiększenia obciążeń daninami, która pojawiła się w relatywnie krótkim czasie.

Natomiast dyrektor ds. rozwoju w InfoCredit Jerzy Wonka zwraca uwagę, że obecnie, jak nigdy dotąd, każda proponowana zmiana systemu podatkowego powinna być analizowana także w kontekście zatrudnienia. "Większe obciążenia dla dziesiątek tysięcy polskich przedsiębiorców mogą oznaczać mniejszą skłonność do tworzenia nowych miejsc pracy lub utrzymania dotychczasowych" - zauważył.

Jak poinformowano, analiza została przeprowadzona na podstawie informacji z baz danych InfoCredit. Opracowano i przeanalizowano dane ok. 43 tys. spółek komandytowych, które aktywnie prowadzą działalność gospodarczą, w tym 26 tys. 462, które opublikowały sprawozdanie finansowe za rok 2019 lub/i 2018 r. raportując przychody o łącznej wartości ok. 330 mld złotych rocznie. Dostępne dane pozwoliły na identyfikację wspólników ok. 41 500 spółek komandytowych.

]]

<![CDATA[

Grupy towarów i usług (GTU) to nowość dla przedsiębiorców. Zostały wprowadzone w ramach uszczelniania systemu podatkowego. Czynni podatnicy VAT podczas wypełniania nowych jednolitych plików kontrolnych będą musieli oznaczać specjalnymi kodami sprzedaż 10 rodzajów towarów oraz trzech rodzajów usług zaliczanych do szczególnie narażonych na nadużycia. Sprzedaż wyrobów lub usług spoza listy nie wymaga stosowania kodów GTU.

Oznaczeń GTU dokonuje się w pliku JPK, nie ma obowiązku wskazywania kodów na fakturach ani w zbiorczej informacji o sprzedaży ewidencjonowanej na kasie fiskalnej.

Nowy JPK_VAT obowiązuje od 1 października 2020 r. Po raz pierwszy trzeba go przesłać do 25 listopada br. (za październik), ale już teraz warto zbierać dane o towarach i usługach, które będą oznaczone kodem GTU. Nie zawsze jest to proste. Grup towarów i usług jest tylko 13, ale katalog artykułów i usług zaliczanych do poszczególnych grup jest rozbudowany. Aby odpowiedzieć na pytanie, czy daną transakcję trzeba oznaczyć kodem, niekiedy konieczne będzie sięgnięcie do osobnych klasyfikacji lub aktów prawnych, takich jak Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług (PKWiU), Nomenklatura Scalona (CN), ustawa o VAT wraz z załącznikami nr 12 i nr 15, ustawa o podatku akcyzowym, a nawet prawo farmaceutyczne (w przypadku sprzedaży leków i wyrobów medycznych).

WIĘCEJ O NOWYM JPK_VAT PRZECZYTASZ W PAKIECIE: Nowy JPK_VAT z deklaracją i ewidencją + nowe kody w JPK_VAT.

Lista kodów GTU

Wykaz GTU znajduje się w rozporządzeniu Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług. Przedstawia się następująco:

. KOD

GRUPA TOWARÓW LUB USŁUG (GTU)

01

dostawa napojów alkoholowych – alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym

02

dostawa towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy o VAT (m.in. paliw i olejów napędowych)

03

oleju opałowego w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz olejów smarowych, pozostałych olejów o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99, olejów smarowych o kodzie CN 2710 20 90, preparatów smarowych objętych pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją

04

dostawa wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym

05

dostawa odpadów – wyłącznie określonych w poz. 79–91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT

06

dostawa urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w poz. 7–9, 59–63, 65, 66, 69 i 94–96 załącznika nr 15 do ustawy o VAT

07

dostawa pojazdów oraz części samochodowych o kodach wyłącznie CN 8701–8708 oraz CN 8708 10

08

dostawa metali szlachetnych oraz nieszlachetnych – wyłącznie określonych w poz. 1–3 załącznika nr 12 do ustawy oraz w poz. 12–25, 33–40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy

09

dostawa leków oraz wyrobów medycznych – produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne

10

dostawa budynków, budowli i gruntów

11

świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych

12

świadczenie usług o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych

13

świadczenie usług transportowych i gospodarki magazynowej – Sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1

Oznaczenia GTU mają zastosowanie zarówno do towarów nowych, jak i do towarów używanych. Nie powinna sprawić problem sytuacja, w której na jednej fakturze widnieją towary/usługi objęte różnymi kodami GTU – struktura nowego JPK_VAT przewiduje możliwość stosowania wielu oznaczeń GTU dla jednej faktury bez dzielenia jej na kilka wpisów.

Od kiedy stosować GTU

Kodami należy oznaczać w JPK sprzedaż dokonaną po 1 października 2020 r. Kłopotliwe może być zakwalifikowanie transakcji przeprowadzonych w okresie przejściowym. Ministerstwo Finansów w odpowiedziach na pytania podatników wyjaśniło m.in. że:

oznaczeniu podlegają również faktury korygujące wystawione do faktur otrzymanych przed 1 października;gdy jednak pierwotna faktura sprzed 1 października zawierała towary lub usługi, które według nowych przepisów są objęte GTU, a korekta dotyczy tylko towarów lub usług nieobjętych GTU, nie ma obowiązku oznaczania faktury korygującej;oznaczenia dotyczą również faktur wystawionych przed 1 października, jeśli będą wykazywane w okresie rozliczeniowym rozpoczynającym się od tego dnia. Są to np. faktury zakupowe wystawione wcześniej, jeśli podatnik będzie korzystać z prawa do odliczenia już w okresie obowiązywania przepisów o nowym JPK.GTU a alkohol i usługi niematerialne

Wiele pytań podatników dotyczy przypisania konkretnych usług lub towarów do danej grupy. Przykładowo:

GTU_01 dotyczy dostawy napojów alkoholowych. Kod nie będzie miał zastosowania w przypadku alkoholu podawanego w ramach usługi gastronomicznej. Nie stosuje się też oznaczenia w przypadku sprzedaży zawierających alkohol perfum, kosmetyków ani płynów do dezynfekcji.

GTU_10 odnosi się do towarów (dostawy budynków, budowli i gruntów), a nie usług. Kod nie ma więc zastosowania w przypadku świadczenia usług budowlanych i remontowych. Ministerstwo Finansów na stronie podatki.gov.pl wyjaśniło natomiast, że kod jest wymagany w przypadku leasingu finansowego nieruchomości, a także sprzedaży, ustanowienia lub przekształcenia we własność prawa użytkowania wieczystego.

GTU_12 odnosi się do usług o charakterze niematerialnym. W przepisach znajdziemy ich pełne wyliczenie, brakuje jednak definicji która przesądzałaby, czy dana usługa podlega oznaczeniu kodem. „Zapis ten należy rozumieć względnie szeroko, uwzględniając faktyczną treść świadczonej usługi” – tłumaczy Ministerstwo Finansów na stronie podatki.gov.pl, podając przykładowe kody PKD, które mogą pomóc w zakwalifikowaniu danej usługi np. jako doradczej lub zarządczej.

Niekiedy przepisy wprost stanowią, że dany towar lub usługa należy do danej GTU. Należy wtedy literalnie stosować się do zapisów. Przykładem jest folia typu stretch. Przedsiębiorcy handlujący tym artykułem mogą być zdziwieni, że jej sprzedaż należy oznaczyć kodem GTU_06, przypisanym do kategorii „urządzenia elektroniczne oraz części i materiały do nich wymienione w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług”. Ponieważ jednak folia stretch (PKWiU ex 22.21.30.0) jest wymieniona w pozycji 9 załącznika nr 15 do ustawy o VAT, trzeba oznaczać jej sprzedaż kodem GTU_06 bez względu na to, do czego zostanie wykorzystana przez nabywcę. Ministerstwo Finansów potwierdziło to w odpowiedzi na pytanie przedsiębiorcy, który sprzedaje taką folię, a przy tym zarzeka się, że z urządzeniami elektronicznymi nie ma nic wspólnego.

Podobnie przedstawia się sytuacja z olejem opałowym. Przedsiębiorca musi samemu przejrzeć szczegółowe przepisy (w tym przypadku - o podatku akcyzowym) i ocenić, czy sprzedawany przez niego wyrób zalicza się do GTU_03, nie ma zaś znaczenia, czy nabywca faktycznie wykorzysta olej do celów opałowych.

]]

Pracownicy, którzy otrzymują od pracodawcy rekompensaty za zwiększone zużycie wody i prądu oraz za używanie własnych sprzętów, nie muszą płacić od nich podatku dochodowego. Potwierdziło to Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na pytanie DGP.

<![CDATA[

"Zgodnie z wcześniejszymi deklaracjami wydłużyłem okres rozliczeniowy umów świadczeniodawców do 30.06.2021. Wnioski można składać od 6.10" - napisał w piątek na Twitterze minister zdrowia Adam Niedzielski.

Narodowy Fundusz Zdrowia informuje, że od 6 października br. Narodowy Fundusz Zdrowia będzie przyjmował wnioski o przedłużenie okresu rozliczeniowego w umowach na udzielanie świadczeń medycznych. Wnioski mogą składać świadczeniodawcy, którzy w okresie obowiązywania obostrzeń związanych z COVID-19, nie mogli w pełni zrealizować świadczeń objętych umową. Okres rozliczeniowy zostanie przedłużony do 30 czerwca 2021 roku

Jak zaznacza NFZ, więcej czasu na rozliczenie zakontraktowanych świadczeń umożliwi pełne wykorzystanie określonej w umowie kwoty zobowiązania.

Przedłużenie okresu rozliczeniowego jest możliwe na podstawie przepisów: ustawy z 14 sierpnia 2020 r. o zmianie niektórych ustaw w celu zapewnienia funkcjonowania ochrony zdrowia w związku z epidemią COVID-19 oraz po jej ustaniu (Dz. U. poz. 1493) oraz rozporządzenia ministra zdrowia z 4 września 2020 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie ogólnych warunków umów o udzielanie świadczeń opieki zdrowotnej (Dz. U. poz. 1548).

Przedłużenie okresu rozliczeniowego następuje na wniosek świadczeniodawcy (elektroniczny) przekazywany przez Portal Świadczeniodawcy/SZOI.

NFZ wyszczególnia typy umów, w których możliwe jest przedłużenie okresu rozliczeniowego.

Informacja na temat wydłużenia okresu rozliczeniowego umów dostępna jest na stronie NFZ https://www.nfz.gov.pl/aktualnosci/aktualnosci-centrali/przedluzenie-okresu-rozliczeniowego,7816.html

]]

<![CDATA[

- Proponujemy uwolnienie pieniędzy z nadpłaconego VAT, poprzez ich zwrot firmom w ciągu 14 a nie 60 dni, jak jest dotychczas, a także uwolnienie pieniędzy z konta split payment w ciągu 7 dni zamiast 60 dni i także pewność otrzymania indywidualnej interpretacji podatkowej maksymalnie po trzech miesiącach – mówi w rozmowie z MarketNews24 Grzegorz Baczewski, dyrektor generalny Konfederacji Lewiatan.

Redukcja  podatków zniechęcających do inwestowania, szybszy zwrot podatków, wsparcie restrukturyzacji  zatrudnienia, upowszechnienie pracy zdalnej, pomoc firmom w dochodzeniu należności, rezygnacja z podatku od sprzedaży detalicznej,  rozwój szybkiego internetu, likwidacja barier dla OZE – to tylko kilka z ponad 50 rekomendacji zawartych raporcie „Impuls dla Polski 2020 -2022”, który Konfederacja Lewiatan zaprezentowała na Europejskim Forum Nowych Idei – edycja 9 i pół.

- Zaproponowaliśmy także zniesienie zakazu handlu w niedziele przy gwarancjach dla pracowników co najmniej dwóch wolnych niedziel w miesiącu- wyjaśnia G.Baczewski. – Postulujemy także odejście od podatku minimalnego od własności środka trwałego czy podatku od sprzedaży detalicznej, który będzie obciążał konsumentów.

Polska potrzebuje śmiałego i mądrego programu gospodarczego, który pozwoli nam rozwijać się w takim tempie, żeby spłacać zadłużenie i budować trwałe podstawy wzrostu. Kryzys gospodarczy, wywołany pandemią koronawirusa,  to zagrożenie dla gospodarki, ale i szansa ucieczki do przodu.

Eksperci Lewiatana wskazują na konieczność podjęcia wielu ważnych decyzji dotyczących polityki gospodarczej, finansów publicznych, podatków, rynku pracy, zielonej gospodarki czy wykorzystania środków unijnych. Bez wyraźnych impulsów rozwojowych w różnych obszarach życia gospodarczego nie mamy co liczyć na sukces.

Nie możemy lekceważyć długu publicznego, bo to nie jest tylko zapis księgowy. Tolerowanie wysokiego długu publicznego i deficytu skończy się wzrostem fiskalizmu. Grozi nam wysoka inflacja. NBP wspiera bowiem  wzrost gospodarczy, a nie walczy z inflacją

Trzeba tak zainwestować covidowe dotacje i środki zwrotne, aby za kilka lat polski PKB nie tylko był istotnie większy niż przed pandemią, ale przede wszystkim, by dynamika jego wzrostu była jeszcze wyższa. To też ostatnia szansa, żeby wykorzystać znaczące środki finansowe płynące z UE do rozwiązania naszych problemów strukturalnych i zbudowania gospodarczych przewag na dziesięciolecia.

Ucieczka do przodu wymaga podjęcia strategicznych decyzji, co polski wzrost gospodarczy nakręci, które nasze produkty i usługi podbiją świat  i skoncentrowania na nich ograniczonych zasobów. Najbardziej racjonalny wybór to inwestowanie w to, co przyniesie ponadprzeciętny zwrot.

]]

<![CDATA[

Nie. Posiadanie co najmniej trzymiesięcznego okresu zatrudnienia (czyli 90 dni) dla zawarcia umowy o prowadzenie PPK jest istotne tylko w przypadku osób, które nie były zatrudnione u pracodawcy w dniu, od którego ustawa z 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych (t.j. Dz.U. 2020 poz. 1342, dalej: ustawa o PPK) ma do niego zastosowanie.

Ustalając, dla kogo należy zawrzeć umowę o prowadzenie PPK, pracodawca powinien podzielić pracowników na dwie grupy. Pierwszą są osoby, które były u niego zatrudnione w dniu, w którym pracodawcę objęła ustawa o PPK. Dla pracodawcy, który 30 czerwca 2019 r. zatrudniał co najmniej 50 osób zatrudnionych (50+), dniem tym jest 1 stycznia 2020 r. Wszystkie te osoby – oczywiście jeśli nadal pracują w firmie i spełniają definicję osoby zatrudnionej z art. 2 ust. 1 pkt 18 ustawy o PPK – powinny zostać zapisane do PPK. Oznacza to, że najpóźniej do 10 listopada 2020 r. powinna być w ich imieniu i na ich rzecz zawarta umowa o prowadzenie PPK, chyba że złożą deklarację o rezygnacji z dokonywania wpłat do PPK. Przez osoby zatrudnione ustawa o PPK rozumie osoby podlegające obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym w Polsce z niżej wymienionych tytułów, w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, czyli:

pracowników w rozumieniu kodeksu pracy (k.p.) – wyjątkiem są pracownicy przebywający na urlopach górniczych i urlopach dla pracowników zakładu przeróbki mechanicznej węgla oraz młodociani, osoby fizyczne wykonujące pracę nakładczą, które ukończyły 18. rok życia, członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych lub spółdzielni kółek rolniczych, osoby fizyczne, które ukończyły 18. rok życia, wykonujące pracę na podstawie umowy agencyjnej lub umowy zlecenia albo innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z art. 750 kodeksu cywilnego (k.c.) stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, osoby wymienione powyżej, przebywające na urlopach wychowawczych lub pobierające zasiłek macierzyński lub zasiłek w wysokości zasiłku macierzyńskiego, członków rad nadzorczych, wynagradzanych z tytułu pełnienia tych funkcji.

W przypadku osób zatrudnionych u pracodawcy w dniu, w którym został on objęty reżimem ustawy o PPK, posiadany przez nie okres zatrudnienia nie ma znaczenia. Jeśli więc pracodawca 50+ zawarłby umowę o prowadzenie PPK wcześniej niż w wynikającym z ustawy o PPK maksymalnym terminie (np. już w styczniu 2020 r.), byłby zobowiązany zawrzeć tę umowę także w imieniu np. osób, które zatrudnił w grudniu 2019 r. – mimo że osoby te nie miałyby jeszcze trzymiesięcznego okresu zatrudnienia.

Drugą grupę stanowić będą osoby zatrudnione po dniu, od którego pracodawca zobowiązany jest stosować ustawę o PPK, czyli dla firm 50+ po 1 stycznia 2020 r. Dla tych osób okres zatrudnienia w danej firmie ma już znaczenie. Aby pracodawca mógł zawrzeć w ich imieniu i na ich rzecz umowę o prowadzenie PPK, osoby te muszą posiadać co najmniej trzymiesięczny (90 dni) okres zatrudnienia (okres ten ustala się z uwzględnieniem art. 16 ust. 2 i 3 ustawy o PPK). Termin, w jakim pracodawca ma obowiązek zawrzeć dla nich umowę o prowadzenie PPK, upływa z 10. dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym osoby te osiągnęły wymagany staż.

Ale uwaga – gdyby się okazało, że termin na zawarcie umowy o prowadzenie PPK dla osoby przyjętej do pracy po dniu, w którym pracodawcę objęła ustawa o PPK, wypadłby przed terminem wynikającym z art. 134 ustawy o PPK, pracodawca nie musi dla tej osoby zawierać umowy o prowadzenie PPK wcześniej. Pokażemy to na przykładzie. Pracodawca 50+ zatrudnił pracownika od 7 stycznia 2020 r., co oznacza, że 5 kwietnia pracownikowi temu upłynęło wymagane 90 dni zatrudnienia. Nie oznacza to jednak, że pracodawca musiał zawrzeć w jego imieniu umowę o prowadzenie do 11 maja (10 maja był niedzielą). W tym przypadku pracodawca może poczekać i objąć tego pracownika umową zawieraną w terminie wynikającym z art. 134 ustawy o PPK, czyli do 10 listopada 2020 r.

Więcej na temat PPK na mojeppk.pl i pod nr tel. 800 775 775

]]

Teza, że objęcie CIT-em spółek komandytowych jest tamą dla międzynarodowej optymalizacji podatkowej, jest dużym nadużyciem. Na koniec 2018 r. zaledwie 6 proc. spośród nich posiadało jakikolwiek kapitał zagraniczny - mówi Wojciech Kaptur, radca prawny, doradca podatkowy, wspólnik w kancelarii PragmatIQ.

Skarbówka nie może odebrać podatnikowi karty podatkowej, opierając się jedynie na dowodach zebranych w sprawie firmy jego żony – wynika z wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego.

<![CDATA[

Pierwsze JPK_V7 (dla rozliczających się z fiskusem miesięcznie) i JPK_V7K (dla podatników kwartalnych) trzeba będzie przesłać do 25 listopada (za październik br.). Nie należy tego jednak zostawiać na ostatnią chwilę, bo już od dziś trzeba zbierać dane o dostawach szczególnych grup towarów i usług i procedurach specjalnych. Trzeba je będzie odpowiednio oznaczyć w nowym JPK.

Dla najmniejszych przedsiębiorców Ministerstwo Finansów przygotowało nowe, darmowe narzędzia do wysyłki JPK_V7.

Dwie części

Nowy JPK_V7 nie oznacza likwidacji deklaracji VAT, jak niektórzy błędnie sądzą. W praktyce deklaracja została włączona do pliku JPK. Co istotne, chodzi wyłącznie o deklaracje VAT-7 i VAT-7K. Zmiany nie obejmują takich deklaracji jak: VAT-12, VAT-8, VAT-9M, VAT-10 czy VAT-14.

JPK_V7 składa się bowiem z dwóch części: deklaracyjnej oraz ewidencyjnej. Trzeba więc będzie w nim wykazać:

– zestaw informacji o zakupach i sprzedaży, który wynika z ewidencji VAT za dany okres,

– pozycje z dotychczasowej deklaracji VAT-7 lub VAT-7K.

Ponadto w JPK_V7 trzeba będzie oznaczać:

różnego rodzaju transakcje szczególne, np. dostawy w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, obowiązkowy split payment, powiązania między podmiotami powiązanymi, niektóre dowody sprzedaży – np. dokumenty wewnętrzne (oznaczenie – WEW) lub faktury uproszczone (sprzedaż zaewidencjonowana na kasie fiskalnej – oznaczenie FP), niektóre dowody zakupu – np. faktury dla rolnika ryczałtowego (oznaczenie – VAT_RR) oraz faktury wystawione przez dostawcę lub usługodawcę, który wybrał kasową metodę rozliczeń VAT (oznaczenie – MK).

Plik JPK trzeba składać tak jak dotychczas, czyli co miesiąc. Dotyczy to również podatników, którzy dotąd składali deklaracje kwartalne.

Podatnicy, którzy rozliczają się kwartalnie:

wypełnią za pierwsze dwa miesiące każdego kwartału tylko część ewidencyjną, po zakończeniu kwartału wypełnią część ewidencyjną za trzeci miesiąc i część deklaracyjną JPK_VAT za cały kwartał. Kto musi, a kto nie

Obowiązek przesyłania JPK_V7 nie dotyczy podatników zwolnionych z VAT podmiotowo, a więc takich, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku 200 tys. zł. Nawet jeśli przedsiębiorca przeprowadza transakcje unijne, a w kraju korzysta ze zwolnienia podmiotowego, to nie musi składać nowego JPK_V7. Potwierdziło to Ministerstwo Finansów na swoich stronach internetowych.

Co z podatnikami zwolnionymi przedmiotowo? MF wskazuje, że jeśli złożyli VAT-R i zostali wpisani do rejestru czynnych podatników VAT, to muszą składać nowy JPK_V7, nawet gdy wykonują jedynie czynności zwolnione przedmiotowo (na podstawie art. 43 ustawy o VAT) i nie mają w ogóle czynności opodatkowanych.

Oznaczanie GTU

Nowy JPK_V7 nie byłby aż taką rewolucją, gdyby nie obowiązek oznaczania wybranych dostaw towarów i usług (GTU) oraz procedur szczególnych (obowiązkowy split payment). W tym tkwi największy problem i wyzwanie dla podatników.

Listę dostaw i usług, które trzeba będzie oznaczyć w JPK, podał minister finansów w par. 10 ust. 3 rozporządzenia z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. poz. 1988 ze zm.).

W praktyce kodami GTU (od 01 do 13) trzeba będzie oznaczać m.in.:

dostawy towarów wrażliwych, m.in. odpadów, elektroniki, części do samochodów, metali szlachetnych, nieruchomości, papierosów, paliwa, dostawy budynków, budowli i gruntów, dostawy leków i wyrobów medycznych, usługi o charakterze niematerialnym (wyłącznie: doradcze, księgowe, prawne, zarządcze, szkoleniowe, marketingowe, firm centralnych, reklamowe, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych), usługi transportowe i gospodarki magazynowej.

Jeżeli podatnik nie dokonuje dostawy towarów ani nie świadczy usług wymienionych w par. 10 ust. 3 rozporządzenia, to nie musi stosować kodów GTU. Przykładowo, jeśli przedsiębiorca prowadzi warzywniak, to nie będzie musiał w nowym JPK oznaczać takich transakcji.

Co równie ważne, nie ma obowiązku podawania kodów GTU i innych oznaczeń na fakturach. Słowem, oznaczenia trzeba zamieszczać jedynie w plikach JPK_V7, chyba że ktoś chce je podawać na fakturach (może to robić).

Natomiast informacje o oznaczeniach warto zbierać już na etapie realizowania transakcji. Jeśli firma dokonuje ich wiele, to nie powinna odkładać zbierania danych na kilka dni przed złożeniem pliku JPK. Wtedy przygotowanie oznaczeń zajmie jej bardzo dużo czasu lub wręcz w ogóle nie zdoła tego zrobić.

500 zł kary

Za każdy błąd w nowym JPK grozi sankcja 500 zł. MF tłumaczy, że chodzi o błędy, które podatnik zrobi intencjonalnie i nie będzie chciał ich usunąć po wezwaniu przez naczelnika urzędu skarbowego (będzie na to 14 dni).

Eksperci ostrzegają jednak, że z przepisów (art. 109 ust. 3f–3h ustawy o VAT) wcale nie wynika, by sankcje miały być nakładane tylko w wyjątkowych przypadkach.

Narzędzia dla przedsiębiorców

W październiku MF udostępni nową wersję aplikacji e-mikrofirma, która umożliwi tworzenie i wysyłanie nowego JPK_VAT z deklaracją. Miała ona pojawić się przed 1 października, ale jest opóźnienie. Do czasu udostępnienia nowej wersji aplikacji można jeszcze korzystać z dotychczasowej wersji.

MF zwraca uwagę, że dotychczasowi użytkownicy aplikacji będą mogli przenieść do nowej wersji wszystkie dane. W nowej wersji będzie też można skorygować wcześniejsze pliki JPK_VAT.

Alternatywą dla aplikacji będzie formularz interaktywny. Ministerstwo zapewnia, że zostanie on uruchomiony już dziś (1 października) na stronie Podatki.gov.pl. Ma to być proste w obsłudze narzędzie webowe, wymagające połączenia z internetem, które zastąpi dotychczasowy plik w formacie csv. Z formularza będą mogli korzystać również podatnicy posiadający kontrahentów zagranicznych.

Wysłanie pliku JPK_V7 będzie się odbywać poprzez inne narzędzie Klient JPK. Przez Klienta będzie też można przesyłać pozostałe pliki JPK na żądanie (np. JPK_FA).

Co z korektą faktury za wrzesień

Co z fakturą korygującą wystawioną do faktury otrzymanej przed 1 października br.? – pytają czytelnicy DGP. Jak wyjaśniło MF na swojej stronie internetowej, do takich korekt trzeba stosować nowe zasady, w tym również oznaczenia GTU.

Jakie kody GTU

Najwięcej pytań przedsiębiorców dotyczy kodów GTU, a zwłaszcza tego, czy stosować je w przypadku świadczeń złożonych.

Przykładowo, kod GTU_01 dotyczy dostawy „napojów alkoholowych – alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym”. Firmy nie wiedzą więc, czy mają stosować to oznaczenie, jeśli sprzedają wyroby zawierające alkohol etylowy o mocy powyżej 1,2 proc.

W odpowiedzi na pytanie naszej redakcji MF wyjaśniło, że nie trzeba będzie oznaczać kodem GTU_01 perfum, kosmetyków ani płynów do dezynfekcji, mimo że zawierają alkohol etylowy. Pisaliśmy o tym w artykule „Rozwiązany problem z oznaczeniem alkoholu”, DGP nr 189/2020.

Nie trzeba też będzie oznaczać kodem GTU_01 usług gastronomicznych, jeżeli ich elementem jest dostarczenie napojów alkoholowych. Potwierdziło to Ministerstwo Finansów na stronie Podatki.gov.pl.

Tak samo będzie w przypadku części samochodowych. Jeżeli przedmiotem transakcji będzie naprawa pojazdu, to nawet gdy mechanik zamontuje w nim części samochodowe, usługi nie trzeba będzie oznaczać symbolem GTU_07.

Nieco inaczej będzie w przypadku kodu GTU_10. Dotyczy on dostawy budynków, budowli i gruntów. MF wskazało, że oznaczyć trzeba będzie leasing finansowy nieruchomości, sprzedaż prawa wieczystego użytkowania gruntu, przekształcenie prawa użytkowania wieczystego gruntu we własność, ustanowienie prawa wieczystego gruntu. Nie trzeba jednak będzie oznaczać: usług budowlanych i remontów budynków.

Obowiązkowo trzeba będzie oznaczyć (kodem GTU_06) dostawę folii stretch i to w każdym przypadku, gdy będzie ona przedmiotem dostawy – wyjaśniło MF w odpowiedzi na inne nasze pytanie (patrz „W jaki sposób oznaczać folię w JPK_V7”, DGP nr 144/2020). 

]]