Autor: Radosław Kowalski

Mimo rocznego charakteru tej daniny już teraz warto przyjrzeć się kosztom, które podlegają wyłączeniu dla potrzeb badania, czy dotyczy ona podatnika. Ważna tutaj może być nie tylko właściwa klasyfikacja środków trwałych, lecz także furtka, jaką stwarza definicja leasingu na potrzeby CIT.

Mogłoby się wydawać, że terminy, w których należy złożyć WH-OSC lub WH-OSP, zostały określone w korzystny sposób. Niestety regulacje te budzą wątpliwości co do właściwego postępowania przy niektórych wypłatach dokonywanych po przekroczeniu limitu 2 mln zł.

Wprowadzenie obowiązku stosowania faktur ustrukturyzowanych prowokuje do zastanowienia się nad koniecznością stosowania faktur w przypadkach, w których do tej pory często nie były one wystawiane. Wątpliwości dotyczą również nieodpłatnych świadczeń.

Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, a w efekcie amortyzacja od ich wartości początkowych, to dla wielu podatników istotne pozycje w rozliczeniach podatkowych. W praktyce niejednokrotnie przedsiębiorcy mają wątpliwości co do tego, które składniki majątku stanowią środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a które nie mają takiego statusu. Z kolei, jeżeli zostaną one prawidłowo zidentyfikowane, to często pojawia się pytanie, jak wyznaczyć ich wartość początkową.

Nie od 1 lipca 2024 r., lecz dopiero od początku 2025 r. zostaną one zastąpione przez faktury ustrukturyzowane. Nie oznacza to jednak całkowitego wyeliminowania faktur uproszczonych, bo będą one wystawiane w Krajowym Systemie e-Faktur

Niektóre z nich trzeba będzie odpowiednio oznaczać. I w błędzie są ci, którzy sądzą, że to perspektywa dopiero 2025 r. Dokonujący zapłaty w modelu podzielonej płatności będą mieli ten dodatkowy obowiązek już wcześniej.

Z przepisów jednoznacznie wynika, że obowiązek stosowania faktur ustrukturyzowanych ma ich dotyczyć dopiero od 2025 r. Krajowy System e-Faktur wpłynie jednak na ich funkcjonowanie dużo wcześniej i mimo zwolnienia wymusi na nich uzyskanie NIP.

Wprawdzie w tym terminie nie trzeba niczego składać w urzędzie skarbowym, ale za zbyt późne wypełnienie obowiązku grożą surowe, milionowe kary. Na wyobraźnię powinno zadziałać to, że mowa o grzywnie w wysokości 240 stawek dziennych, co obecnie daje maksymalną kwotę rzędu 11,52 mln zł.

W przepisach wprawdzie określono sposób postępowania, gdy nie można skorzystać z Krajowego Systemu e-Faktur, ale już dzisiaj mówi się, że zaproponowane przez ustawodawcę rozwiązania są nie do końca czytelne. Mamy wiele wariantów, a różnice między nimi nie dla każdego są łatwo dostrzegalne

Chociaż 10-letni okres przechowywania dokumentów w Krajowym Systemie e-Faktur jest dłuższy niż podstawowy termin przedawnienia zobowiązań podatkowych, to w wielu przypadkach i tak może się okazać niewystarczający, np. gdy chodzi o dowody zakupu budynków niemieszkalnych będących środkami trwałymi.